VAR controlepunten

Freelancer, ook wel ZZP’er (zelfstandige zonder personeel)

De freelancer wordt in de wetgeving niet genoemd en op het gebied van arbeidsrecht, belastingen en sociale verzekeringen zijn er geen standaardregels geformuleerd voor deze groep.

Welke wetten er van toepassing zijn is dus afhankelijk van de specifieke situatie. Er zijn drie soorten freelancers:

werken in loondienst (als werknemer).
werken als zelfstandige, maar geen ondernemer voor de inkomstenbelasting.
werken als zelfstandige, die ook als ondernemer erkend wordt, door de inkomstenbelasting.

Volgens het arbeidsrecht kan men op twee manier werken:

in loondienst, of
als zelfstandige met een commercieel contract

Controlepunten Belastingdienst inzake beoordeling ondernemer, of niet:

U loopt ondernemersrisico
De inkomsten zijn wisselend
De inkomsten zijn onzeker
U voert een boekhouding, intern of extern
U gebruikt eigen gereedschap en materiaal
U hebt meer dan één opdrachtgever per jaar (Bij voorkeur minstens drie. Verschillende leden van één club wordt gezien als één opdrachtgever)
U staat ingeschreven in het handelsregister
U hebt een BTW nummer
De organisatiegraad van uw onderneming
U presenteert zich als een bedrijf, met een eigen handelsnaam, briepapier etc.
U hebt investeringen gedaan in tijd en geld
Er is sprake van een bedrijfskapitaal
Er is een bedrijfsruimte
U hebt een bedrijfskrediet
U hebt verschillende leveranciers
U hebt concurrentie
Er zijn debiteuren en crediteuren
U hebt regelmatig werk
U hebt een winstoogmerk
De winst moet redelijkerwijs te verwachten zijn
De kring van afnemers is in principe niet beperkt.

Verklaring arbeidsrelatie van de Belastingdienst (VAR):

Bij twijfel, als er sprake is van ondernemerschap, werken in loondienst, of sprake van inkomsten uit overige werkzaamheden kan er een Verklaring arbeidsrelatie (zelfstandigenverklaring) aangevraagd worden bij de Belastingdienst; www.belastingdienst.nl/var/download

Deze verklaring vertelt hoe de Belastingdienst de inkomsten beoordeelt. De verklaring is één jaar geldig. Er zijn drie soorten VAR’s:

Winst uit onderneming: VAR-WUO
Resultaat uit overige werkzaamheden: VAR-ROW
Loon uit dienstbetrekking: VAR-Loon

Wanneer u van uw pro een VAR WUO en een kopie identiteitsbewijs heeft ontvangen is er voor de fiscus geen sprake meer van een fictieve dienstbetrekking.

Er zou nog wel sprake kunnen zijn van een echte privaat rechtelijke dienstbetrekking, als bij controle geconstateerd wordt dat men zich niet houdt aan de vooraf gemaakte afspraken. De werkelijke situatie is bepalend boven en niet het op papier gemaakte afspraken.

Voorkom in alle gevallen de gezagverhouding. De minister blijft van mening dat het oriëntatiepunt van de arbeidsrelatie primair de “dienstbetrekking” moet blijven. Zo blijft de gezagsituatie het belangrijkste criterium binnen een arbeidsrelatie om vast te stellen of sprake is van de dienstbetrekking of van zelfstandigheid.